对于内部控制中存在的问题，需要管理层从内控环境的优化做起，重视内部控制环境的建设，包括组建适当的内部控制管理团队，加强风险评估、内部控制的设计与执行的监控等；更重要的，管理层要时时关注内部控制的执行情况，对发现的问题及时改进，视经营环境的变化及时更新内部控制等。
证券发行制度与企业内控要求并无直接关系
BNET:中国的证券发行实行的是核准制，而很多海外市场证券发行实行的是注册制，您认为这两种不同的制度对企业的内控要求有哪些实质性的不同？对会计师事务所的独立审计的要求有哪些不同？
谢安：目前A股市场监管机构对内部控制的要求与其他海外市场不同，美国是对已上市企业的内部控制有自评估和审计的要求，A股市场是IPO的过程中要求对内部控制进行自评估和审计。这种要求本身与核准制或注册制并无直接关系。据我们了解，A股市场对内部控制的监管还会有所发展和加强。
BNET: 两种不同的证券发行制度对对会计师事务所的独立审计的要求有哪些不同？
谢安：中国大陆的证券发行实行核准制，证券发行公司首发上市必须经过独立的会计师事务所进行内部控制审计并出具内部控制审计报告。在香港上市，则是在首发上市的过程中由保荐人对申请上市公司进行评价后确定是否需要进行内部控制审核，并非强制要求所有上市公司执行内部控制审核；而在日本和美国上市的公司，则要求上市成功后每个财年均应进行内部控制审核。
企业应根据所属的行业和商业模式等选择海外上市地
BNET:您怎么评价目前中国赴海外上市的企业的内控？对中小企业选择海外上市地点，您有什么建议？
谢安：海外资本市场对企业在内部控制的严格要求，给中国企业在海外上市带来了一定的挑战，但同时也带来了机遇，能够促使中国企业在完善内部控制方面做出努力，从而在一定程度上有助于中国企业内控的进一步完善，进而提升运营水平。另外，海外资本市场的情况也有很大差异，从内控角度看，有些地方的要求比国内还要低，对于选择海外上市的地点，不能一概而论。企业应当根据自身的情况，特别是所属的行业和商业模式，再深入了解海外不同的资本市场对上市公司的要求，权衡与企业利益相关的各项因素的影响而决定，例如，需要考虑不同交易所的上市条件、监管要求等产生的上市成本，通过股票发行所获得的收益，以及海外上市对企业的长远发展所带来的影响等等。总之，企业在融资时，还是要按照自身的情况实事求是地进行决策，切忌盲目行事。
谢安简介：谢安先生是德勤华永会计师事务所合伙人。其主要服务领域为风险管理、公司治理、内部控制、内部审计、信息系统控制体系设计等。谢先生尤其擅长为国内企业提供国内外上市相关的内部控制体系建设服务和国资委要求的风险管理咨询服务，担任多家国有大型企业开展内部控制及全面风险管理体系建设的负责人。
