王金升：各位朋友大家下午好！
上午给大家讲了成本，我只是简明扼要的对成本进行概述，有些内容来不及给大家深入的展开讲，如果深入的讲只能讲1/2。今天下午讲的是“预算管理”，预算管理这门课程如果慢慢和大家道来也需要大概两、三天的时间。今天下午讲的预算管理也是两天的课程，所以今天要压缩一下，给大家讲一个体系，把难点给大家，让大家交流。为了完成普遍性的问题，我会抛开教材讲。预算这门课程它跟财务分析、成本管理准则又不一样，我个人认为要真想把预算做好，你要看看《易经》，我是买了也看了但是还没有入门，所以炒股票会经常赔钱。如果你炒股总是赔钱那么你在预算方面还有很大的缺陷。前天晚上都说股市要大涨，《第一财经》都这么想的，但是有一件事儿没想到昨天是9.18，应该纪念这个节日，挺一挺又回来了，昨天跌主要是这个原因，涨了中国人就丢脸了，跌了以后中国人的民族自信就出来了。
首先，跟大家讨论这么一个问题，编预算编什么？如果你不知道编什么，大家一定要思考这个问题，才会知道编什么。下午的课和股市要联系很多，大家想一想，如果是一个正常的股市，你要想去购买这家公司的股票，你应当最关心这家公司的什么指标？毛利率？净资产回报率？PE？我告诉你们最关心的应该是现金流，然后是经营利润，然后是毛利率，然后是净资产回报。讲来讲去，不管是看什么经就是让你行善，实际财务、股市就是为了赚钱，你们看去年11月份是我们国家的股市的低点，你随便打开一家公司的财务报表来分析一下，现金流这个指标每股净现金流负的多。去年11月份，我和中联中科股财务总监有一次交谈，我说现金流怎么这么差劲？他说王老师没问题，你就买吧，现在这个股票是25块钱，当时是8块钱，现在现金流就好很多了。这个与财务报表分析有关，是不是现金流越差就越好呢？是不是越差越是我们的买点呢？不是。中国的中庸、论语、道德经你都要看一看。雷曼兄弟的现金流肯定很差，你敢买吗？你买了以后就化为乌有了，如果他的现金流很好你能买吗？也不能买。为什么？人民币什么都可以买，人民币不可以买什么？人民币不可以买人民币呀，如果这个公司现金流特别好，现金流有500亿你去买现金干什么，你自己不会管现金，让团队给你管现金吗。美金不能买美金，现金流太好的时候不能买，太差的时候也不能买，当现金流稍微紧张的时候才能买。
大家知道了这些问题，就意味着我告诉你们，我们编预算就要编现金流预算，我们是偏EBIT（息税前利润预算），我们编毛利预算。我们没有办法控制销售收入一定达到什么目标，我不知道中石化、中石油是不是有这个本领。汽车油一涨我就坐公交车，我家和公司正好有一部公交车，在上海，自驾车出来堵车不可以睡觉，坐公交车还可以睡觉。销售毛利率我们是可以控制的，销售下来没关系，成本也会下来。我们最终过日子过的是净资产投资回报，原来我们财务不是编这些东西的。上午也讲了，这里面没有单独来列一个问题，我来告诉大家，讲成本的时候也讲了，说成本管理当中最大的难点是什么？每个人所关心的问题不一样，我现在抛给你们的问题是，预算管理当中最大的难题是什么？纯市场经济下的企业预算好不好做？国有企业还是好做，毛利率好，周转又快的企业。靠市场吃饭生存的企业，编预算的第一大难题是什么？预测。周一股市涨了多少点？首先预测就很难，预测什么？预测定性分析相对来讲是比较容易的，如果今天、明天不发生战争，没有重大疫情出现，流感如果很严重的话，医药股又出涨停板，没有太大问题我认为要涨，涨的可能性在7—8%之间，可能会涨40—70点，至于说股票涨和跌我也不知道，我要能给你们讲这个，就不跑来这里赚这几千块钱了！只能给你们做定性分析，不能做定量分析。
编预算的第一大难题就是预测的准确性、目标的准确性，任何一个公司都存在这个问题。既然说预测不准还需要预算吗？需要。为什么？举个例子，原来我到一个公司里面应聘工作，应聘总经理，是一个英国公司，总部来人到上海面试我，面试我失败了，因为他看我财务背景太浓，他说为什么财务总监叫CIO，财务部控制整个公司，在他能够承受的范围之内。你能承受多少损失？20%、30%，大家想想你能承受多少？当我们的业务发展超出我们能力承受能力的时候我们即刻踩刹车，我们能预测到这个程度就可以。
在预算管理上，第二大难题是变化，外部环境变化太快，同样会导致预测不准，因为有太多的因素。还有一个问题就是组织的变化，大家想想，公司当中成本中心在编预算之前，成本中心会计科目固化没有？这两个没有提前考虑好，没有固化，预算70%、80%就要乱掉了。因为这些事情我自己都干过。你们可以想象，如果你的会计科目第一季度设了50个，第二季度设70个，第三季度设90个，你想你公司乱不乱？前几个月的帐目要重新做，成本中心原来有十个，后来又十五个，后来又有二十个中心，这个组织固化了吗？很多民营企业、小企业、刚成立的，发展中的企业组织和制度变化太快，组织和制度要相对固化。很多企业讲标准成本，标准成本是一百年前福特提出来的，福特就是十年生产这辆车，十年一个标准型的普通桑塔纳，一切都不变，要买就是这个样子的，现在没有这样的环境。
在预算管理上，第三大难题是沟通，你们公司里面职业经理之间，部门与部门之间沟通上有没有问题？流程上有没有问题？我可以告诉你，如果有这种症状，你们公司就出现了沟通上的问题，就出现了流程上的问题，什么症状呢？一个部门不知道另一个部门在做什么，部门内部一个人不知道另一个人做什么，下级不了解上级做什么，上级不了解下级在做什么，这就是公司里面的沟通和流程出了问题的症状。怎么样解决这些问题呢？为什么会产生这些问题呢？因为一个真正完整的预算一定是和个人的经济利益挂钩的，人的自私自利是充分体现在预算当中的。一个完整的体系最后是讲人的行为预算，过去我在一个公司里面做财务，在我去之前，老总跟我讲，去年编预算笑话搞大了，怎么搞大了呢？老总说，大家知道预算是和你们的利益挂钩的，大家保守一点儿，不要到年底完不成任务到年底没钱花来找我，大家理解了老总的精神，结果怎么样？销售预算编完之后，采购预算比销售预算大，报到总部去了，这个总经理一定会挨骂，因为是和个人利益相挂钩的。我个人认为，要想好财务总监技术的事儿不太难，最难的是表达，表达你的观点，真诚的表达你的观点，不带个人偏见的来表达观点。有一个上市公司的财务总监，他是北京人，人很好，我跟他私交也很好，但他就是不讲话，好与坏概不发言，结果被解雇了，沟通技巧太重要了。原来我们在公司我们做财务的时候，我们老总说“王金升你好好培养你的员工，到我办公室报告，还没问问题脸就红了”。
预测、组织、沟通，还有什么难题吗？我们要知道发现问题比解决问题本身更重要。考核这个问题很严峻。举个例子，我一个师兄在苏州一个证券公司做营业部经理，他也是怀才不遇，他哥哥是一个市长。他跑到辽宁工作了一年，他是江南人。有一年中国的股市很好，很好的时候，营业厅交易比较旺，佣金收益比较多。老总说，今年你的营业额比较好，不是你工作努力的结果，是市场好，所以奖金不算了，他忍了。第二年形势不好，老总说你没有完成要扣，30多岁的男人火气很大，不干了，说我不在江南干了跑到辽宁干一年，最后又跑到上海。实际上这不是一个企业的问题，是中国的考核普遍存在的问题。怎么样考核恰当呢？去年的时候，有一个武汉的东风日产的采购经理，他教了教我。大家想一想，如果你是一个采购经理，去采购铜，铜在去年的价格是一泻千里。日本的考核方法很先进，还是要考核，考核什么呢？来看你采购铜下降的幅度与整个市场下降的幅度，如果原材料价格上升了，来看你采购原材料上升的幅度与整个市场上升的幅度，讲课是好说的，但是在现实生活当中，对这么多的经理一一的细分，考核容易吗？不容易。可喜的是我自己在企业当中所看到的情景，这四、五年来中国的企业考核至少不是反动的力量。还有预算的调整，预算管理是12个月的，在过去预算编制当中，财政部编的预算是不是一年之内不准调整？企业预算一年之内是不能调整的，而当今预算的时间越来越表明预算必须被预测所替代，预测是三个月要预测准确，不能够让你预测保证一年怎么怎么样实现。你预测一下一年以后中国的股市是在什么点？你敢预测吗？我估计在4000点左右，也不算太激进也不算太悲观。
还有其他的难题吗？再有就是软件问题，你公司里边用什么什么软件，我们要编制什么样的预算，就是你买股票的时候你期望这个公司运行的方向，你自己希望的东西自己也要编出这样的东西来。我们知道预算当中有哪些难题了，我们就围绕着这些问题来展开讲。预算讲什么呢？完成一个小小的体系。
在这个过程当中，我期望朋友们能够多提问题，有什么问题和建议提出来，预算这个课程本来也属于选学。有的公司说你讲的这个我们就是这样做的，有的公司会说这个不可能实现。
第一，预算乃管理之母
把预算成为一种管理的手段，而不是上交的工具。预算管理手段在企业当中具体体现为什么呢？授权预算。你们公司有没有授权制度？授权就体现在预算当中，总监有权利批5000万、5亿、50万，你授权到这个地方了。它成为我们规避风险的手段。预算告诉我们这些问题：你在任何时候钱都是紧张的，有时候我跟个人讲个人理财，你要编一个个人的战略，20岁赚的钱要投哪里，30岁赚的钱要投哪里，每个人都要编这个预算。20多岁往哪里投？20多岁的小伙子如果投入股市可能连媳妇儿都娶不上来，你不要期望你能够一夜暴富，因为去年有一位河北邯郸的老乡租我的房子开证券公司，赔的一塌糊涂，后来我把刘欢的歌拿出来了，让他从头再来。他说，哥们儿来不了，钱都是借的。读过MBA，商学院的MBA出来以后你一生受益，当你读完这个，你们的钱就要做土财主，买房子。安家立业，行业行心，这是最基本的概念。连个基本的家都没有，我是北京人了，什么北京人，不知道哪一天就飘到哪儿去了。下一步干什么呢？小孩教育，到这时候基本上有小孩了，教育投资。你们想想永远是回报率最高的。邓小平为什么说科技是第一生产力呢？
日本人把经费是不是放在教育上了？任何一个政府，大国的崛起都是把钱投在教育上了。炒股至少应该是像我们这个年纪以上，有房子了，小孩基本上能够自立了，你再去看这些风险大的事情。为什么呢？你们应该知道有一个最基本的比例，在股市里面80%的人是亏钱的。你怎么能有风险承受能力去承担这个风险呢？你没有这个风险承受能力。这就是我们编辑预算成为管理之母。这些东西不是我自己想出来，是我在上课的时候碰到一些台湾来的总经理，我们交流之后学到的。他讲，你们北京修这么多地铁，他正想，修地铁你就到那儿买房子，买房子比买股票稳定收入要高得多，去年炒股票我太太就赔了，今年我赚了100多万前两天又赔了，又得从头再来。所以，台湾人教给我一句话做土财主，这句话永远不会错，中国十几亿人是不是都要房子，小青年结婚了都不愿意跟婆婆住在一起，就这一个推动力你就可以买房子。
要想编制预算不是玩儿数字，它是和使命愿望联系在一起的。大家有没有愿望？北方女孩子很内向，我在长沙上课一个女孩子讲，我的愿望当然是找个好老公呀。在座的女孩子有没有这种愿望？没成家的女孩子都有这个愿望，有了愿望就要有战略。你是不是天天把自己关在家里就能找一个好老公，这肯定不是的，你要从娃娃开始抓起，学习、书法、钢琴、插花、家政这些东西都要搞好。道德经有一则记载，一位皇后从五岁就开始懂字，最后汉武大帝把第一个皇后休掉了，把第二个立上了。
首先今年的战略考上CPA了，有了CPA在婚介市场上竞争力就强了。毛泽东在1921年有什么愿望？那时候愿望大了，解放全人类。战略是什么？农村包围城市。后面的计划是什么？秋收起义。下一步日常工作是什么？星星之火可以燎原。就是说我们今天的计划是和一个伟大的使命联系在一起的，历史书我比较愿意看，尤其中国的历史书，有一段话这么讲“预算和计划是紧密联系在一起的，什么样的人会成功，这一生从来不改变他的使命的人一定能够成功，天天改变使命改变目标的人肯定不能成功”，大家同意吗？我们想和平崛起这个目标至少要坚持50年，坚持100年。昨天看印度要搞军事大国，实际我们的军事是保证石油，咱们国家的军事和石油联系很密切，只要保证石油干线畅通，别咱们用石油的时候别人给我们劫了就麻烦了，你不想占领其他国家。和平崛起我认为是成本最低的崛起的方法，你占领朝鲜、越南以后，我们既受到谴责又人心慌慌的。核心的问题概述起来就是现金、经营利润、毛利和净资产回报。
第二，预算管理制度
你现在知道从你20岁到60岁你赚的钱应该怎么样做，从战略上讲，中国的股市现在能投资吗？完全可以。刚才我让胡老师投资了，为什么？我不给你们吹牛，6124是2007年11月17号左右到的，我在12号讲课我让他们撤出来，因为从战略上决定了绝对是撤退的阶段，现在肯定是战略进攻，进攻在什么时候，哪一天进攻我肯定不知道。这几天我亏了钱，我心情不好，但是从内心里，我有没有信心用一、两个月把这个钱拿回来？有的。我又押了两个宝，上次押错了，如果不押宝我就撤出来了，他们说肯定没有问题，结果还是出问题了。不管怎我们，我拿着股票还是换舱了，我熬半年乖乖的又把一百万给我。
不能光讲口号，下面讲行动。怎么才能把预算编好呢？一定要有制度，预算管理的制度建设，因为我看到太多的公司，中石油、中石化、宝钢这些公司，虽然我没有看过中石油，预算管理制度肯定很完善。宝钢也是这样，首先明确我们公司是编现金流预算的，公司预算的口径和会计的口径是一致的。大家想想，如果你的会计口径很细，预算口径很粗，在分析的时候会不会出问题？好比讲咱们预算当中会计上有广告费、电视、收音机、杂志、路牌、传单、展览会，预算中就变成广告费的一个数字，到年底季度分析的时候有办法分析吗？不好分析。如果你的会计很粗，预算很细，也不好分析。所有具有这些行为的企业，按上海话说都叫“倒糨糊的公司”，北方叫和稀泥，就是骗人。费用定义的标准要有，这个费用的标准要定义，会计科目编1500个，不是写出一个会计科目来就结束了，你要定义清楚我这个会计科目记录预算的内容是什么。
举个反面的例子，有一个女士40多岁，她姓盛，她们公司编制预算是由20多岁的女孩子主导编制预算，我是顾问，高兴的时候就多说点儿，不高兴就看一看。这个公司用了两个小时就布置好了编制预算的工作了，很多问题都没解决，一发表就填了，第二年五月份时间也没有好就出来，生产部打了一落的采购申请单丢在财务部，财务部不管了，一个月以后，因为生产经理采购的生产备件回来了，可以提货可以使用了，一查，采购申请单还在财务部压着。一问盛女士，盛女士说我不知道你用什么预算来购买，有些经理是需要培训的，我教会了他一个拉暗灯。我说，你为什么压这么长时间，还不知道生产预算呢？就是说我们一定要知道什么样的备品、备件应该走资本预算，什么样的费用走费用预算，什么东西动用紧急预算，这些概念、这些制度都要有。我告诉大家，今天在座的这么多人，告诉你们什么叫拉暗灯？作为一个职业经理，你可以说我不会做任何事情，都可以。比如说会计不懂得借贷，这肯定不是你的错，是人事部和财务总监的错，把你招进来了。但是你不能不声明你不会做，你说我是会计我来了一个月，到了月终出报表了你说凭证还没有录。当你不会做一件事情的时候必须及时举手。生产线上都有一个灯是黄色的，你做不了来不及完要马上拉灯，如果不拉灯后面的工序是一道一道上来，会造成整个生产线的堆积，问题就大了。你要学会拉暗灯。我给他们公司培养了几个基层干部，你做事的方法要对。在这个公司当中，如果是一个非常有能力的公司，形成自己的术语，我这个公司什么叫电话费，包括手机费包括小灵通费吗？什么叫加班费？都要定义清楚，这样预算才能够清楚。
还有确定预算单位，像中石油这么大一个公司，什么样的组织算一个预算单位呢？我们一个小的公司多少幅度算一个预算单位呢？凡是有变动成本的地方原则有一个预算单位。大家想一想，这个定义是否科学？假设你是一个培训经理，公司给你盖了一个大楼作为培训教学楼，大家想一想把这个培训教学楼的折旧由培训经理来编制预算，有没有意义？没有意义。生产线的经理、生产车间主任，你让他负责设备折旧是没有意义的，因为他没有办法增加减少和改变，无权利，你给他反而没有现实意义。过去我们公司就发生这样的问题，一个生产经理把钢盔往务部办公室一扔，你说拉劳动力工资增加了，我就要更新设备。假设培训经理告诉他，所有的请老师的费用，学员的午餐费用，教材印刷的费用都算他的，他就开始较真了。咱们公司还是满不错的，我给你们这么多教材，没有压缩。有很多公司说王老师教材再压缩，我说再压缩题目就改了，如果压缩到五页你就不能看题目，这个已经够压缩了。什么费用可以控制？什么费用不可以控制？还有一个观点，在确定预算单位的时候，任何一个公司不能够特别强调哪一个部门重要，你说你们公司哪个部门最重要？是销售最重要还是财务最重要，还是人事最重要，还是党委书记最重要？都重要。可能有些单位没有纪检，国有企业有纪律检查委员会，国有企业纪律检查委员会在某种程度上像外资公司的内部审计。如果你没有这个部门，这个公司里面出现了很多的贪污、盗窃、人才流失，对公司影响非常大。当然销售重要、财务重要、人事部不重要吗？人事部不抓培训，把假的大学生招进来，你的体制会怎么样，也会很差。
预算的管理体系成熟单位都有了，组织上、程序上都有。下面是预算的调整，逐一分析改进进行评估，要有一个体系，和任何一项工作一样，关键还是看你们领导的意图。如果一个公司的领导他重视预算，或者说一些大型的跨国公司来到中国，当年就可以把预算编的基本成型，如果是一个民营企业领导又不太重视，公司要经历四、五年才完成这样一个体系。
下面讲预算成本书，基本上要包含这些内容：引言、经济发展预测、预算基本假设、主要经济参考指标预算单位、预算需要提交表格、预算时间表。大家看一看罗氏制药的使命“延长人类的寿命”，这些都是骗人的，真正的是赚的钱越多越好。过去我们公司里面也有这个使命，说为“人类提供更加舒适的交通工具”，那是赚钱的手段。
预测和假设很难做到。讲一个小故事，我想在座的怎么也有几十位股民。这个故事股民朋友要听一听，为什么炒股不赚钱，就是咱们还没达到诸葛亮讲的状态，诸葛亮草船借箭成功以后，鲁肃问他说你有什么本领可以在三天之内向周瑜承诺造10万支箭？诸葛亮是这样讲的，我是研究书的，不是研究刀的。所以这个人在这段写的不谦虚，他说有些人自以为帅，自以为将，其实不然，这些人不消阴阳，不知奇门盾甲，不知排兵布阵乃庸才也。他说，你看我墙上挂的是什么？七十二候图。在座的人有多少人能背出24节气来。我做顾问的时候有一个老板，他是一个台湾人。我给他讲财务知识，他给我讲管理。他讲，中华民族有很多优良的传统，但是后来不知道什么原因我们这个国家就粗糙了。他举了两个例子，一个是诸葛亮用七十二候来衡量天气，衡量哪几天有雾、云、月亮、下雨。他说郑和下西洋时，他能够在那个年代想到，下西洋人会得什么病，备什么药，吃什么粮食，到哪个国家给什么礼品，带什么样的翻译，这是不是细节管理？他说，拿坡仑法典，现在所有学法律的大师都学拿破仑法典。为什么？讨论了一百多次定稿，让法国的妇女都要参与讨论拿破仑法典，你就想想中国定义的法律，法律是一个国家最根本的规范经济、规范人们秩序的文件，中国的《婚姻法》定义清楚什么叫重婚罪没有？在座的女士有参加讨论的吗？一个重婚罪都没有定义清楚，没有定性分析，没有定量分析。什么叫定性分析，结婚的男人和女人和另一个人同居这叫定性分析，定量分析是几天，有小孩儿。现在的重婚罪都是几个领导干部犯事了抓出来作为附带产品的重婚罪，真正的重婚罪没有，就是细节管理不到位。
我想告诉大家一个本质，你对经济的假设能看到多少？我现在也是一个学生，我也看一些水皮的炒股博客，任何一个人在市场面前都是一个学生。在市场面前你不得不承认你个人的力量是渺小的，他们跟我讲过，一个人能够同时思考七个因素，就算是有大智慧的人。就是说你找老公找老婆的时候你考虑了几个因素嫁给他的？感觉身段可以就结婚，感觉长相不错就结婚，没有考虑太多就会嫁错人娶错人。如果没有风险就没有预算，预算是来规范企业的风险的。这里有八步，它告诉我们编制预算怎么样完成预算环境的分析。
你分析了这些环境没有？举个例子，2004年的这个时候我在江苏红太阳讲课，他们一个财务总监是女士，40多岁，我很佩服这位女士。她说，我现在这一段时间非常关注科里与布什两个谁的民意调查比较高，谁可以当选总统？她说，如果布什能够继续当选总统，我们公司必须大量的储备原材料。江苏红太阳这个公司最近股市很差，你们不要买这个股票，论持久战可以，短平快不大可能。大家想想，布什他们家族就是贩卖军火和石油的，他只要当上总统以后肯定会让石油价格猛涨。从04年到去年七月份，我上了一天课，结果原油价格涨了5块。在咱们国家，炒股北京人更有优势，挨着京城政治信息多一些，中国的股市就是政治的事儿，但是有时候总理也救不了。
再一个经济、政治、社会这几个问题大家都可以看看道德经。其他人也跟我讲，你要想炒好股票道德经一定要看，从某种意义上说，道德经比其他的宗教要好，好比讲今天股票赔了100万，佛教讲是你别着急下辈子会让你赚回来，太长了。道德经是讲忍耐，今生今世会回来的，比佛经要快一点。我比较现实，我也信佛教，但是来世的事情，将来是给北京还是给第纳尔闹不清了。
社会问题，国家无论采取什么样的措施来维持稳定，我认为都是正确的。用武警也好，用警察也好，你没有稳定什么也别谈，你想想如果社会动乱了，政治再动乱，经济能不动乱吗？经济动乱、环保都不用谈了，这些东西要进行深入的分析。如果是一个几十人的公司，老板会因考虑这些东西而睡不着觉。大的公司是有一个团队来搞这些东西的，搞一下预测，中国GDP能涨多少，中国的人口的变化，中国有哪些新政，随便拿起来讲一讲，都跑不出这些东西。
产业行业分析，你的行业在什么地方？你的客户需求应该怎么样来满足？你的企业是否做SWTO分析？我向大家推荐一个电视剧，你要想做职业经理你一定要看，你不做职业经理就不用看了，你要想做一个财务总监、财务经理，《长征》这部电视剧你一定要看，看了这个电视剧以后，它既可以指导你炒股，也可以指导你经营，也可以指导你做财务经理。为什么？毛泽东提出的“农村包围城市”是SWTO分析出来的，当然毛泽东没有SWTO这个概念，他每一次走哪条路，把国民党每一个将军的性格、人品、特性都分析的非常透彻。我向一个哥们儿推荐了毛泽东传、毛泽东选集、长征，他非让我看毛泽东和他的女人们。我说你怎么能看这些东西呢？我说你是职业经理，那些都是无聊的人看的。都摆在地摊上，我看了几眼不看了，我不敢拿回家也不能拿到单位去。毛泽东选集、长征、毛泽东传，这个毛泽东传是一个外国人写的，也很好。编预算、做股票太需要补这个课了。毛泽东缺点是有，但是你要看他真正的最主要的东西是什么。
这是在一个大题目当中讲一个小的问题，你的企业有哪些盈利情况？产品、收入、费用，所有这些东西都来源于你的会计历史的记录。这些东西在财务部都有历史数据的，财务部首先不要提供相关的数字，由各个部门的职业经理搞零基预算，搞了零基预算以后，财务部再提供历史数字来进行参考，即发现其中偏差太大的问题，因为这样可以保证职业经理真正的动脑筋去编制预算。如果财务部一步把这些数字发下去，业务部门经理把这些东西一拷贝，略微调整就是来年的预算。
目标确定的层次与标准
给大家讲一个小故事，这是一个很大的风险管理问题。大家想想任何一个人，大家想想在北京这个城市，我估计和上海不太一样。河北廊坊和上海相比，大家想一个女孩子在廊坊这个城市出嫁、谈恋爱，不知不觉成为二奶的可能性大不大？不大。北京有没有爱情电视台？没有。上海有一个电视台叫心灵花园，这个心灵花园很爱看，有很多女孩子讲我不知不觉地成为二奶了，不只一个人讲，还有一幕两个1.6米的女士，一个人一个怀里抱着一个男孩儿，结果追碰头了，发现这个男的家里还有一个老婆。这一切是什么造成的？环境造成的，上海太大了，人们的思想太开放了。有了这些问题以后，你要给自己制定目标，制定你的人生目标，发财的目标第一步是学习，第二步是买房子，第三步是教育。你制定目标的时候要制定什么目标呢？假设你家里有女儿、儿子要找对象，儿子找媳妇儿找放鸭子放鸡的也很麻烦，你就要制定战略目标、战术目标、测算目标。你结婚的战略目标是什么？任何一个人不管信天主还是信佛教都给你定的是白头到老，这是战略目标。你的运营目标是什么？运营目标是三年之内生几个小孩儿？我跟我老婆说如果我们没有小孩儿能够生活到今天的可能性很小，这是肯定的。因为我到上海读书以后，给我写求爱信的很多，家里有老婆孩子，关键是有孩子，这是运营目标，这是三年到五年的运营目标。一年之内的目标干什么呢？你给太太买一个洗衣机，太太给你买一块手表。日常目标是什么？听了我的课以后，结婚的回家给老公多炒几个菜，感情升升温。经营企业、经营家庭、经营一个国家，都是从战略目标、运营目标、作业目标、报告目标、合规目标，合规目标有，家庭中你可以背着老公跟情人约会，但是不能同居。报告目标是可以撒谎，但是不能欺诈。
有了目标以后就有事件，假设你想出嫁一定会有约会。约会有没有风险？约会肯定有风险。有了目标下面就有作业，作业带来的是什么？作业带来的是风险与回报同时存在。你想发财这是你的目标，想发大财怎么发？炒股。拿钱开户是一个事件，可能你买了以后就涨了，也可能跌了。
有了风险以后，我们要考虑能够接受什么样的风险？不能接受什么样的风险？这一点你们一定要学，为什么跟你们讲这个？有些风险是我们可以接受的，有些风险必须是转移的，有些风险我们是可以分享的。听说北京的离婚率也很高，大家想想你在结婚之前你知道有离婚的可能吧，肯定知道，你接受这个风险吗？80年代可能很容易接受，我个人感觉不能接受，我感觉这个东西对后代无法接待，我认为这是不可以接受的风险，没有小孩儿有些人认为当然可以接受，所以没有人因为怕离婚而不结婚。有一个风险我们必须转移，什么风险呢？生病、飞机爆炸、轮船沉海、火车相撞，这个风险怎么转移？买保险。我们有些风险还可以分享，建立合资企业就是分享，我们为什么成立家庭？个人单身好不好？有些自由，但是有一些风险你承受不了，闹病了、失业了，老婆工资不高，买大米买菜还是够的，可以让你渡过难关。有一种风险可以拒绝，什么风险？第一是吸毒；第二是赌博。这些风险无论在家庭当中还是在企业当中，都存在。我小孩儿在国外读书坚决不能介入政治，美国的社会很复杂，李洪志也有、达赖也有，千万要拒绝这种风险。有了这些风险你想规避你需要什么？要投钱的，你的预算就要上去。比如说你们公司里面着火的风险有没有？分析风险以后，中石油你们公司有一个经理上过一次课我听过，他是讲风险管理的。你想想，中石油防火是你们的第一要务，这个风险一定要回避的，中石油百分之百不能着火，你们的预算就要跟上去，不能写一个口号就完了，进了加油站打手机不通、不响、不准入火，这些都是要拿钱的，要上设备的。石油价格波动的风险怎么办呢？你们有措施吗？搞期货。像上海东航搞石油期货也赔的一塌糊涂，这在预算当中要体现出来。我讲的课基本上凭着这个目的讲课，帮助你管好个人、管好家庭、管好企业。
知道这些风险后，你就要进行控制，控制就需要费用。去年我开发一个案例，就是堰塞湖，咱们分析出来堰塞湖要炸掉，咱们国家就要出钱，这就要预算，需要动用紧急预算。有了控制活动以后，就是沟通和交流。光有制度预算可能公司里面还有问题，沟通交流是很难的，大家看一看三国，三国大家也一定要看，你要想做事业经理，在座的各位职业男士、女性都很多。三国里面关羽被曹操包围了，他大哥和老弟都不知道跑哪儿去了，张了去劝降他，张了的目的是让关羽投降，曹操把袁绍打败。他对关羽怎么讲的呢？他说，你可不能拔剑自刎，你要拔剑自刎将有三罪。有什么三罪呢？第一，你陷兄弟于不义，你在桃源结义的时候，你们哥三个已经发誓，不能同年同月同日生，但愿同年同月同日死，你一死你哥哥和弟弟会死吗？你不知道。你一死拔剑自刎了，他们也肯定死，你不是陷兄弟于不义吗。第二，你结义的时候说要光复汉史，现在曹操当道汉献帝没什么权利，朝纲荒废不是于国不忠吗？第三，你这个人还不孝，为什么？刘备把两个嫂夫人交给你，对你放心，如果你拔剑自刎，你想想曹操色鬼加阎王脾气，你两个嫂子也肯定完了。关羽说，好，我不自杀了。
我向你们表达的含义是，一定要为了别人的利益，站在别人的立场上思考问题，来实现自我的目标，这就是这一段沟通的艺术。这是我看电视据当中所感悟最深的，我感觉值得跟大家交流。结果怎么样？底下就按照曹操和张辽的设计，把袁绍打败了，关羽最后走了。光有沟通协调还不可以，因为编制预算的人从开始就造假了，所以我跟很多审计人讲一个真正的审计大师不是去验证发票，是规范风险，从审计预算开始，审计要做防患于未然，是防微杜渐的工作。
小结：
这种模型适合管理你的孩子、管理你的丈夫或者你的太太、管理你的企业。从哪里开始呢？环境。你天天打麻将，小孩儿能学习好吗？要想改变小孩儿的命运，改变家的环境，不要打麻，将要制定目标，要有日常目标、中期目标、战略目标。有了目标以后必须有作业，这个作业就是事件，送他上什么学校读什么书；然后要规避小孩儿成长当中的风险，不管男孩儿、女孩儿不同阶段有不同阶段的风险，你都要分析，进行风险控制。控制的方法是什么？跟他多沟通多交流，光沟通和交流不行，还要监督。对小孩儿不监督肯定是不行的。
首先，你要知道任何一个企业现金流、经营利润、毛利率、净资产回报，这是我们最大的目标。我们编制预算当中的难题、困难预测不准。我们的组织沟通、考核、调整，如果你不知道这项工作有哪些难题就更难弄了。预算管理不能彻底为了编制预算，也不能为了完成数据而完成数据，而要成为你管理的一个手段。当了国务院总理钱都不够花，国家太大了，个人有钱不够花，钱总是有限的。公司里面要有制度，各个方面的定义。关于企业风险管理的模型，我给大家讲的不是很多，你们回去要到网上再好好看看教材，这就是道，也可以说是术。你不能管理一个企业，至少你要管理你的家庭，没有家庭甚至要管理你自己，这八步要自己去思考哪些有问题。
这是我刚才讲的一个多小时我想传达给你们的东西，这一定要成为你们思考的方式。这是我对你们的期望。通过反复的讲，我们现在的失败是因为对环境认识不足失败，目标定的不现实失败，还是没有恰当的评估存在的风险失败，还是以上都没有问题是我们的控制不到而失败了，还是我们没有实际的沟通和交流，还是我们缺少监督？任何一个事件都可以从这里面，至少也能找到这些问题。
下面请大家打开教材60、61页看一下，这两点是我对大家的期望，你们不要把这两页的东西丢掉。这两页纸值得你们保存十年、二十年，会有一种新的思考方式。为什么要传播这两页纸，你们职业经理人把工作计划编好了之后到老总汇报工作。董事长、总经理总比你聪明，问了你一些没有你考虑到的问题，大家有没有这种情景出现呢？有。你在汇报工作之前，你先自己来对照一下事件类型，我们列出这样的目标，考虑到内部的因素，外部的因素考虑了没有？我们考虑了外部风险，内部的风险我们考虑了没有？如果你有时间，你就与你相关的项目进行深入的思考。当然不是所有的项目都需要思考一遍，这需要一个团队。你进行全面的思考以后，然后再向领导汇报。我会告诉你们，预算是传达给你们知识，你们感觉成本上实不实用，在道义上一定会更实用。
我组织大家编制预算的方法是什么呢？假设我跟大家一起讨论编制预算，我需要大家了解这些：它的重要性、依据、公司的经营报告、产品的生命周期这些都不是考虑的重点。我要考虑的重点是，我首先要求编制任何一部分预算思路是，首先来确定预算考核的指标是什么？在这部分我们考核的指标是什么？销售额、毛利率、销售费用率、应收帐款周转率，大家想想，这里面有一对矛盾。我们在当前的这个时期，是保销售额重要还是保毛利重要？这么多公司没有一个标准的答案。你自己要考虑，我估计中石油和中石化，你们这两家公司竞争什么？估计份额也竞争。不能说为了争份额做赔本生意呀？正确目标的定义是这样的，在保证盈利的情况下扩大市场份额。目前的民营企业当中，大家越来越接受这种策略，进行利润保卫战，而不是进行市场份额保卫战。我告诉大家了，不做亏本的生意，应收帐款周转、存货周转都可以适当的考虑。在做预算的时候，你要完成这些目标。去年我在一个日本电梯公司给他们的销售人员上课。我说你们销售目标是怎么制定的？他们说，我们销售人员来考核每一个人销售电梯的台数。你们想想，如果这样来设定这个公司会产生什么问题？应收帐款会产生问题、毛利率会产生问题、销售额都可能产生问题，不注重销售价格的维护，只有量上去了。
下面再看制定预算要考虑的事件与风险：我们大家一起看一看第60页。假设要想制定来年的销售收入，我们要考虑资产资金可及性。我原来给一家公司当顾问的时候，我们总经理到美国被批了一通回来以后，马上搞翻番计划，第一个季度是8000万，第二个季度是1.2亿，第三个季度1.6亿。他打高尔夫打的很好，叫一杆击中，在我们公司门前挂了一个大海报。稍微懂行的人都撇嘴，为什么？销售收入要翻一番，上倍了。我们有设备吗？谁给我们代工，谁给我们销售，我们有这么多资金吗？你的销售预算首先要考虑这些东西，你们公司的总资产周转、存货周转、销售收入周转是多少，你要对这些现实问题进行思考。还有员工的问题，大家想一想前一段时间台湾闹了一阵子恐慌，假设员工都患了流感，健康问题、员工的欺诈问题、员工的能力问题能够适应吗？在销售中涉及供应链有没有问题，科技的问题、资金、信用、拖帐、流动性问题、金融市场问题、失业问题、自然灾害等。有一个案例，去年上半年太湖遭受了蓝藻的影响，就是整个太湖的水变绿了，有一层漂浮物，你进去以后就是臭的，我有时候到哪儿去玩儿玩儿，这对我们有什么影响呢？温总理去检查工作，环太湖的企业全部要停产。整个江苏省把所有的抽水泵全部调集到长江沿岸，抽长江的水冲太湖，考虑温总理要走过的地方都要冲一遍，把太湖是冲干净了，整个黄埔将变绿了。这是真实的，花了20亿，所有的工厂都停下来。政治因素咱们国家目前还算安定，如果有战争了不可想象。我看过日本打进来的时候，上海人民向安徽大逃亡的图片，当时是妻离子散国民政府也顾不上，国军先撤，老百姓后面跟着，还有人口因素要考虑。外部风险是竞争者、管制条例，还有内部风险等等。
大家看，一个上午我一直跟大家讲的一个问题。真正编制预算了，这是一个公司真实的资料。GDP这几年的增长定义下来，通货膨胀、利率、汇率、人均收入，你一定要知道什么呢？不管做什么生意的你不是为人服务的？是。为什么有些预算编不准，就因为你没回答这些问题。人分为男人、女人，在中国男人有6.3亿，女人有6.09亿。
大家想想，人类是男人的需求大还是女人的需求大？女人，这是犹太人讲的，你要想赚钱要赚女人和小孩儿的钱。你想想又要赚哪部分女人的钱呢？中年女人。我在化妆品公司工作时间虽然很短，但我对女士的消费大致有了解，有很多的化妆品品牌设计的是30—49岁，这十年的时间段的化妆品价格是高的。羽茜的化妆品宣传词是专门为成功女士设计的，后来又开发了一个产品针对20—29岁的产品。还有小孩儿，惠氏是卖牛奶的，买牛奶肯定是10岁以下的，还要分0—3个月，3—8个月，8—12个月来分的。这么一分以后，基本知道了男人是没有太大需求的。让我花点儿钱真是不太容易，我爱看书，买一本道德经能看多长时间，研究一年不一定全懂。看书像培训一样，我自己看书看三、四遍才能懂。是不是这个年龄阶段的女人全是你的目标客户呢？
不是。在30—49岁这个年龄段又分成三、六、九等，不可能都是成功了，那你就开始分析了，你会发现有大概2%的款姐控制40%的财富；还有25%的人口只有15%的财富；可能还有50%的人控制不到20%的财富。你又要分析了，你为哪些人服务？做医院的也都分析这些东西，不准就是因为没有进行这样细化的分割。你想开医院？乡镇医院几乎没法生存。2000年底我母亲在沧州住了一次院，住了一段时间花了1万块钱，当时我去一次揪一次心，有很多女儿要动手术，妈妈在医院里哭。咱们算是50%的人肯定不是最差的，咱们算是C等人，还能付得起医药费。有一次我上课，有一个学员是承包医院的，他说我们有一种医疗护士，一个病人住一天就要花几千块钱在医院里面，一天就几千块钱，有五、六个20多岁1.6米以上的大学生围着你转，你心情能不好吗，心情好了病就好的快，上海这样的服务很多。你要想服务，为哪些人服务？前天有一个介绍说西安造了一些房子，专门为大学生造的，50平米、30平米、40平米，有厨房、卧室、会客室，只能放一个沙发。我去年来北京的时候，听说有很大的别墅群，说一售而空。你想想造什么样的房子赚钱？肯定是造别墅，别墅卖几万块钱一平米。这些东西要进行分析，我的观点非常明确。你要想拿出一流的预算出来，拿出一流的活儿来，必须有一流的投入，除此之外没有什么好的方法可以帮你。
编完了预算，如果从头开始，从会计科目、历史数据、客户拜访、业务量，每次编预算这两页纸回去好好看一看。这些问题考虑了以后，又有了目标了，下面要进行改良，这也是一个很重要的事情。实际上，我个人认为财务部总监也是很好做的，大家想想任何一个行当都有大体合规的毛利率，卖香烟、开饭店、做宾馆的都有合规的毛利率，我们要进行优化平衡。你想卖这个价格，你要卖多少数量，你有多少采购成本，有多少存货周转期，有多少应收帐款，这是一个人说的算的吗？
不是的，这得综合平衡。道德经里面讲了，你要把数字放在里面进行框架，收益是否平衡。毛利如果太高直接会导致什么结果呢？周转太慢。卖化妆品的毛利高，但是在座的女士一年、一个季度买一次化妆品。我感觉我太太一辈子没买过化妆品。大米毛利率不高，但是一个月就得买一次，买化妆品半年去一次。收益和运营总是平衡的，符合中庸、阴阳平衡。现金对应收帐款的支持能力，销售总监做的预算，随便想一下肯定是应收帐款周转率天数高。
坏账准备的问题，你编预算了是否有目的的准备一些坏账？坏账准备对我们有什么影响？销售数量的调整是否是基于数学模型？如果降价，降价以后有多大可能用增量销售收入来完成？我们的产品的弹性如何？如何制定有效地价格策略？这不是随便编完就可以了，你要有一个有效地价格策略。促销的策略准备了没有？如果是一杆击中，一年翻两番，你连销售策略都没有，你不是没用吗？我们要展开价格保卫战，要展开数量保卫战，我想中小企业都是价格保卫战。不论你怎么拼搏，中小企业也不可能发展到垄断的地步去。
存货周转的天数、准确交货率、存货的数量、现金对存货的支付能力，职业经理是最会做事的经理，你制定什么指标就会把什么指标做出来。财务部能制定出什么指标来我们就能做出什么指标来，可能有假，靠什么？监督、审计。采购存货的优化措施，存货的交货期、存货跌价准备、产成品的功能分析。讲一下产成品的功能分析，DVD现在300块钱，现在人民币还没有过去的钱值钱，现在价格多么便宜。你产品的功能能经得起时代科技的淘汰吗？存货的调整是否基于数据模型？在来年我们怎么要求供应商降价？汇率因素的考虑怎么样来避免汇率上的损失？现在如果让你们来思考，你们首先要考虑哪些指标来考核生产部？劳动生产率是第一个要考核的，成品率、设计利用率、存货周转率，各种材料占生产的比率。大家想想，随着时间的发展，我们的人工成本占产品成本呈上升趋势。
人工是呈上升趋势的，大家这么想一想，跨国公司的员工占产品销售成本的40—45%，我们国家占8—15%，要求技术工人高的行业能达到15%，要是机械、加工、铸造的活儿可能是35%，所以德国人才把那些轴承用航空公司运到上海来，让中国工人磨，磨了以后再运回去。材料成本将来是上升还是下降？如果搞材料替代的话是下降的，桑塔纳从20多万降到7万块钱怎么回事儿呢？肯定是钢塞换成塑料了，搞材料替代是下降了，如果不搞材料替代是上升的。如果现在是用塑料将来还是用塑料，那是上升的。过去用钢材现在还是用钢材是上升的。有一个结论出来了，只有什么成本是下降的呢？转化成本。大家想想念私塾一个老师教几个小孩儿？现在知识转化成本便宜了，老师在电视上讲，有些公司有十几个听课地点，有十几个分支公司，电视一传播就省钱了，转化成本也降低。
下面看一下财务预算期间费用，任何一个企业都面临着这样一个问题，就是说生产预算、采购成本预算不好控制，总经理迫切需要我们财务部控制的是费用预算。老总对财务总是寄予很大的期望把成本控制住。怎么控制呢？费用占销售收入比重这是一个硬指标，有一句话“用数字说话”，怎么样优化期间费用预算呢？成本中心的设计、会计科目的设计、变动成本的确认，变动成本的确认是把间接成本转化为直接成本，这是变动成本的确认，如果不解决这个问题工作阻力很大。老总一方面期望财务部把费用控制下来，把应收帐款周转率压下来，财务部一想变革，总经理又不让变，我们就无能为力。
给大家讲一讲资本预算。资本预算有三种水平：第一，中小企业用的多，财务部发一个表由各个部门填写，来年我需要什么设备。第二，编制项目控制书，就是说我有多少项目一共预算多少，已支付多少，这叫跟踪。最标准的资本预算，编制内含报酬率的资本预算，是买这个设备好还是租好，还是自己造好？如果买回报率是多少？这个就要看看投资学，跨国公司都是这样做的。过去通用汽车的资本预算79亿，我全程参与的，买一台电脑到可冲压车间都要有这些东西，如果自己做不合算就外包。比如说现在有橡胶轮胎，你有没有发现汽车厂自己建汽车轮胎车间的吗？没有。为什么？规模不可能达到。最根本的保准是内涵报酬率不高，就意味着净资产回报不高。这就是编资本预算。资本预算优化的措施与销售生产战略符合、严格控制固定成本、设备利用率、闲置设备的处置、确定的销售计划的支持、自己制造与代工的选择问题。
财务预算：大家如果有财务基础很好理解。从源头出发回到原点，你的预算编制的好与坏不用和各个部门争执，需要把你所有的数字放到资产负债表、损益表、现金流量表里面，一目了然。大家想一想，要想控制风险看资产负债表，如果存货过多，应收帐款过多，现金太多或者太少肯定出问题，谁编的找谁。损益表毛利太高、毛利太低、固定成本太高、变动成本太高都可以进行经营调整。财务预算考核的指标，有一个概念你们不是很清楚，就是净现金。前几个你们不用看了，我补充一下，净现金=银行存款-银行短期借款的差额，这个指标是控制风险的。讲预算最根本的目的是为了控制风险并取得回报。现金流是什么的呢？现金流既是风险的体现，又是回报的体现，净现金是更加综合风险与回报的体现。大家想一想，假设你中奖了，给你5亿现金，你脸色是好看还是不好看，开始肯定请大家吃饭，吃完饭就开始发愁，这5个亿是你财富的象征。你把这5个亿投到股市里，一个跌停板，一下少了5000万，脸色马上难看。现金是风险与回报的共同载体，净现金是更加综合了的财富与风险的载体。如果你的净现金是正的，银行存款减去银行的短期借款是正的，这个是不好的。银行存款的利率是多少？银行贷款的利率是多少？请你们计算一下再回答。你们家里有银行存有500万，你们家有银行贷款是200万，一减实存是300万，银行贷款利率年息是6%，银行存款利息是2%，一年什么不干亏了三个点。银行借款是零，银行存款有500万，这是什么的象征？财富的象征。我现在有银行贷款，我的目标是到我60岁的时候把贷款还清，因为我还想继续向银行贷款。在你的有生之年，你能够借银行钱就一定要借银行钱。为什么？主要是因为通货膨胀。你想想在1945年，一盎司黄金卖35美金，现在一盎司黄金卖1000多，贬值了33倍。1996年我在上海买一套房子，2358一平米，现在是10000万多一平米，12年涨了四倍多。都说老师讲课费用高了，现在讲一天课的钱买不了一平方米房子，当时是能买一平方米房子的，现在讲三天才能买一平方米。
半天的课程给你们讲了非常核心的财富知识，你们是否理解了呢？我可以这么讲，你们没有理解。你要看三遍、思考三遍，净现金的概念你理解了，它告诉了你们太多的信息了，这就是核心思想财务，如果净现金太多怎么办？赶快支付应付帐款，增加应收帐款、存货多一点，别让上级骂你。如果你净现金负数太多怎么办？那就是应收帐款太多，存货压缩太多了。你想海啸都能影响到我们，整个财务公司里面都是深刻的融洽在一起。
因为时间关系，给大家讲这么多，剩下大概15分钟请大家提问。
学员：
听了你的讲课，感觉收获很大。你讲学道德经，我们也看书，感觉有一个公式，从会计准则上讲，收入—费用=利润，这个排法从来没有人提出疑问，我就感觉到我们干所有的工作不是这个流程。首先是付出了成本，然后才有收入，然后才有利润。成本在前，收入在后，利润在最后。我们的公式告诉大家是收入在前，成本在后，利润就跟着来了，实际上是不正确的。不知道你对这个问题怎么看？
王金升：
我非常同意这位先生的观点。实际我们国家的文化根本就没有搞错，为什么在财务界说收入—费用=利润，你想想我们国家有一种酒叫舍得酒，我们的祖先首先是让我们懂得舍得，你做广告吧？公司要有投入、雇佣工人然后才能取得收入，所以在成本上我们研究的重点是成本控制，不是扩大销售收入。大家为什么说收入-成本=利润呢？我个人想，这也不是中国文化造成的，美国会计、德国会计、日本会计业是收入在最上面，可能是计算方便，可能在大多数情况下收入都大于成本，我们都期望我们的利润是一个正数。但是从管理上，成本=销售价格—利润，这个也非常强调一定要注重研究我们的投入，研究我们的“舍”。假如你们开采石油，你把钱投到阿富汗开采好还是在 开采好，还是弄到达尔富尔开采好呢？你要选择投入、产出，有投入产出平衡表，没有产出投入表。
学员：
我想让王老师解释一下全面预算里面全面两个字的含义？
王金升：
全面预算我个人的理解是，有这么几个层次。
第一，人；第二，业务；这个预算不是少数人参与的一项工作，我讲的核心课程就是控制，叫内部控制。董事会、总经理及其他所有员工，预算也是这样的，大家想一想我经常这样讲，预算在管理当中董事长制定战略。给大家举个例子，MOTO他们中国区的总裁去年被解雇了，他说一定要进行市场份额保卫战，你们想想吧，肯定手机要降价，MOTO、诺基亚和咱们的山寨版差不多了，很烂的手机。总裁发生问题了，保安有没有可能发生问题？工作计划不好也会出问题，大庆的油田偷油就是保安问题。我亲眼看到生产经理没有工作计划，不按制度做事，请电焊工焊接一个东西，把一个车间烧掉，全体员工，绝对不是少数事情。毛泽东伟大就是伟大在动员全国人民进行解放战争。业务要全面，采购、生产、存货、人事、资本这些预算。我个人认为是业务和人。有些公司编预算开始说先编费用预算吧，生产预算我们根据销售来的，实际也要编。举个例子，假设你这个公司只有1000万块钱，你们两个月周转一次，你一年的销售额是多大？6000万。如果公司销售总监很牛，弄了1.2亿的销售任务，财务跟得上吗？工人跟得上吗？采购跟得上吗？供应商跟得上吗？
学员：
今天听了你的课，我感觉你在预算管理方面经验非常丰富。我想请教一下，咱们现在预算工作可能是企业管理中非常重要的一个工作，或者说第一重要的工作。但是最大的问题就是推动阻力很大，在你几十年的预算管理工作中，有哪些预算推动的经验和技巧？
王金升：
这项工作我讲了一、两句，没有展开讲。任何一个组织、一个国家基层干部要做好工作一定要取得领导的支持，任何一项工作没有领导的支持，没有总经理的支持，你只能损失，你可以去尽你的所能减少损失，但是你不能改变。我最近看了一个电视剧《文化大革命》也叫《周恩来》，周恩来想竭尽全力减少文化大革命的损失。可是他能否定吗？他能改变吗？他能停止吗？不能的。我在一个公司里面实施预算，我认为跟成本控制差不多是同等重要的工作。我在FAG里面做财务总监之前，他们一年换了四个财务总监。我一看这个公司要想改变，只有先说服总经理，我跟他讲，我把一切都准备好了，因为通用汽车是在财务部内部做培训司，讲话沟通技巧问题不是太大，敲开老总的办公室，我说田总周六明天有事情吗？他说，没有事情。我说，我有一些管理上的方法想和你个人交流一下，今天晚上交流不完，我想拿出一天时间咱们两个交流一下。他说，可以呀。我们两个在会议室里面，说我在通用是怎么做的，给他讲了大半天。他第二天召集部门经理来开会，他说王总说的方法是可以的，我看了一遍，就按照这个方法办，他说过去几个人都是倒着做事，我希望他正着做事儿，我看能不能做成。最后是做成了，六个月以后公司给了我一个审计报告，说公司的预算和控制正规了。如果没有总经理支持你，你想想财务总监和总经理本来就是对牛的。所以，第一要得到最高领导的支持。
第二步就是要培训，有些人你感觉他工作多少年了，他根本没有工作方法。好比盛女士她比我大几岁，她既没有专业知识和工作方法，他不知道是资本预算还是费用预算，他往桌子上一扔就不管了，你碰到这样的人怎么办？你只有对她进行培训，你也没有权利解雇她，如果你有权利解雇她可以马上把她换掉。要得到总经理的领导，再对下面进行培训。与其他的部门经理是和为贵，善于沟通。
